Stufentarif der Grunderwerbsteuer

Die drei Stufen

Beim unentgeltlichen Erwerb von Grundstücken beträgt die Steuer für die ersten 250.000 Euro 0,5 Prozent, für die nächsten 150.000 Euro 2 Prozent und darüber hinaus 3,5 Prozent des Grundstückswerts (§ 7 Abs. 1 Z 2 lit. a GrEStG). Der Tarif ist gestaffelt, nicht als Gesamtsatz zu verstehen: Bei einem Grundstückswert von 300.000 Euro werden 0,5 Prozent auf die ersten 250.000 Euro und 2 Prozent auf die restlichen 50.000 Euro gerechnet, zusammen also 1.250 plus 1.000, gleich 2.250 Euro.

Wann er gilt

Der Erwerb durch Erbanfall, durch Vermächtnis oder durch Erfüllung eines Pflichtteilsanspruchs, wenn die Leistung an Erfüllung statt vor Beendigung des Verlassenschaftsverfahrens vereinbart wird, gilt als unentgeltlich (§ 7 Abs. 1 Z 1 lit. b GrEStG). Dasselbe gilt nach lit. c für jeden Erwerb unter Lebenden durch den in § 26a Abs. 1 Z 1 GGG genannten Personenkreis: Ehegatten, eingetragene Partner, Lebensgefährten mit gemeinsamem Hauptwohnsitz, Verwandte und Verschwägerte in gerader Linie, Stief-, Wahl- und Pflegekinder samt deren Kindern sowie Geschwister, Nichten und Neffen.

Das ist der praktisch wichtigste Punkt: Im Familienverband gilt der Erwerb ohne Rücksicht auf die Höhe einer Gegenleistung zur Gänze als unentgeltlich. Teilentgeltliche Erwerbe gibt es dort also nicht. Außerhalb dieses Kreises beträgt die Steuer nach § 7 Abs. 1 Z 3 GrEStG 3,5 Prozent.

Die Zusammenrechnung über fünf Jahre

Der Stufentarif lässt sich nicht durch Stückeln ausnutzen. Erwerbsvorgänge eines Erwerbers innerhalb der letzten fünf Jahre sind als Vorerwerbe für die Ermittlung des Steuersatzes zusammenzurechnen: Erwerbe von derselben Person an denselben Erwerber (vertikal) ebenso wie mehrere Erwerbsvorgänge derselben wirtschaftlichen Einheit durch denselben Erwerber (horizontal). Frühere Erwerbe sind mit ihrem früheren Wert anzusetzen; maßgeblich ist jeweils der Zeitpunkt des Entstehens der Steuerschuld. Wer 2024 die Hälfte eines Hauses geschenkt bekommen hat und 2026 die andere Hälfte erbt, startet also nicht zweimal bei 0,5 Prozent. Was bei einer Schenkung neben der Grunderwerbsteuer anfällt, zeigt der Beitrag zur Schenkungssteuer beim Haus.

Kleinbetragsgrenze

Befreit ist der Erwerb, wenn der für die Berechnung maßgebende Wert 1.100 Euro nicht übersteigt (§ 3 Abs. 1 Z 1 lit. a GrEStG). Die Höhe für Ihren Fall überschlägt der Erbschaftssteuer-Rechner; die Einordnung erklärt der Beitrag zur Grunderwerbsteuer.

Keine Steuerberatung. Für verbindliche Auskünfte ziehen Sie Steuerberater:in bei.